Bespaar belasting met een open fonds voor gemene rekening (FGR)
Geplaatst op: 10-08-2017, 11:10:31
De huidige rentepercentages op onder andere bank- en spaartegoeden en de hoge belastingheffing van box 3 maken sparen onaantrekkelijk. De belastingheffing drukt namelijk zwaar op het behaalde rendement. Wellicht kan een open fonds voor gemene rekening (FGR) uitkomst bieden om deze belastingheffing te verminderen.
Wat is een fonds voor gemene rekening?
Een FGR is een vorm van een beleggingsfonds waarbij de beleggers in feite participanten zijn en in het bezit zijn van participaties. Het fonds is geen rechtspersoon en kan ´opgericht´ worden door slechts het ondertekenen van een overeenkomst. Notariële tussenkomst is niet vereist.
Een open fonds voor gemene rekening
Het voordeel voor de box 3 heffing werkt echter alleen bij een open FGR, er wordt hier vermogen uit box 3 overgeheveld naar box 2. Bij een open FGR zijn de participatiebewijzen in het fonds in beginsel vrij verhandelbaar. Participatiebewijzen zijn vrij verhandelbaar als voor de vervreemding van de participatiebewijzen niet de toestemming van alle participanten is vereist.
De fiscale behandeling van een open FGR is nagenoeg gelijk aan die van de BV of NV. Met andere woorden: u krijgt te maken met vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting en dividendbelasting. Toch kan er sprake zijn van een aanzienlijke belastingbesparing ten opzichte van de heffing in box 3.
Waarom een open fonds voor gemene rekening in plaats van een BV of NV?
De voordelen van een open FGR ten opzichte van een BV of NV:
- een open FGR is vrij eenvoudig ‘op te richten’, zo is een inschrijving in het Handelsregister van de KvK niet nodig;
- en ook weer vrijwel onbelast te ‘liquideren’;
- overdracht kan plaatsvinden zonder notariële tussenkomst;
- terugbetaling van kapitaal aan de participanten is bij een FGR eenvoudiger dan bij een BV of NV;
- een FGR is aan minder civielrechtelijke regels gebonden en heeft geen rechtspersoonlijkheid.
Een eenvoudig rekenvoorbeeld
Tom en Ruud richten een open FGR op. Tom wordt participant 1 en Ruud participant 2. Tom wordt beheerder van het fonds en opent op zijn naam een bankrekening. Tom en Ruud brengen ieder € 250.000 in en storten dit bedrag op de geopende bankrekening. De rente op deze rekening bedraagt 1% per jaar (€ 5.000).
De berekening. Er is sprake van een open FGR dus is het FGR belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting en is 20% vennootschapsbelasting verschuldigd over het resultaat, zijnde € 1.000 (20% x € 5.000). Na deze heffing resteert een uit te keren bedrag van € 4.000 (€ 5.000 -/- € 1.000). Dit bedrag wordt belast tegen 25% inkomstenbelasting, zijnde € 1.000. In totaal heeft er een heffing plaatsgevonden van € 1.000 vennootschapsbelasting + € 1.000 inkomstenbelasting = € 2.000.
In vergelijking met box 3. Indien het geld op een gewone spaarrekening in box 3 had gestaan was de belastingheffing als volgt: € 500.000 x 4% x 30% = € 6.000. Een belastingbesparing van € 4.000 (per jaar). Daarbij hebben we het heffingsvrije vermogen buiten beschouwing gelaten.
Wanneer niet meer voordelig?
Pas als meer dan 5,5% rendement wordt gemaakt, is box 3 voordeliger dan een open FGR.
Zie ook: www.belastingdienst.nl home→ programma’s en formulieren→ aanmelding open fonds voor gemene rekening.
Het oprichten van een open of besloten fonds voor gemene rekening is altijd maatwerk. Laat u dus bijstaan door een deskundige.